近年来，在大数据、云计算和人工智能等新技术蓬勃发展的背景下，商业银行不断加快数字化转型的步伐，以更好地满足客户需求，持续拓展金融服务的广度和深度。中国工商银行财务会计部副总经理许志胜在第十七届中国CFO大会上表示，无论数字技术如何更新迭代、变化发展，“大会计观”下商业银行财务会计工作的目标和使命始终是赋能业务发展，保障经营管理，防控金融风险，助力价值创造，最终实现与国家宏观经济同频共振。
视频：中国工商银行财务会计部副总经理许志胜在第十七届中国CFO大会上发表演讲
财务数字化转型背景：外缘与内因
自2015年我国首次提出“国家大数据战略”以来，有关推进数字化转型的政策不断深化和落地。国务院印发的《“十四五”数字经济发展规划》提出，不断做强做优做大我国数字经济，为构建数字中国提供有力支撑。党的二十大报告明确提出，加快发展数字经济，促进数字经济和实体经济深度融合。由此可见，加快推进数字化转型，既是顺应数字时代发展趋势、构筑国家竞争新优势的战略选择，也是“十四五”时期建设网络强国、数字中国的重要战略任务。
财务数字化转型是企业在财务领域应用数字化技术，收集和生成基础会计数据，将其转化为个性化数据，形成会计数据要素，推动会计组织结构以及与其他业务领域协作模式的变革，以更好地实现会计资源配置职能，满足单位绩效管理、内部控制、价值创造、履行社会责任等各种需求。
当前，商业银行新产品、新业态、新模式层出不穷，综合化经营和国际化发展深入推进，使得会计事项日渐复杂，会计管理活动的深度和广度不断拓展，财务管理难度进一步增大。此外，传统财务在法定报表框架下财务分析视角有限，预测能力不足，无法满足日益精细的多维管理需求。因此，商业银行迫切需要进行数字化转型。
许志胜将财务数字化转型的重点工作归纳为四个方面。一是以决策有用性作为出发点。财务数据的核心价值在于为管理决策提供有用的信息支持，因此在数字化转型过程中，企业需要以决策有用性作为出发点，确保财务数据的准确性、及时性和可靠性。二是以数据资产作为核心引擎。数据资产是数字化转型的核心引擎，企业需要重视数据的收集、整合、分析和应用，以实现财务数据的高效管理和运用。三是以数字化人才作为有力支撑。财务数字化转型需要综合型、复合型的人才，既要懂财务知识，又要具备数据分析和技术开发的能力。企业需要加强数字化人才的培养和引进，以支撑数字化转型的实施。四是以数据安全作为转型之道。财务数字化转型需要注重数据安全，企业需要建立完善的数据安全管理体系，加强对数据的保护和风险管控，以确保财务数据的安全和可靠性。许志胜表示，随着信息技术的快速发展，财务数字化转型已经成为企业发展的必然趋势，企业需要全面推进和协同合作，从而为企业的高质量发展提供强有力的支持。
工商银行财务数字化转型实践：探索与创新
工商银行始终坚持科技战略引领，紧密围绕党和国家的战略部署，持续打造科技强行、深入推进“数字工行”建设，以数字化转型赋能高质量发展。许志胜将工商银行数字化转型的整体思路用“1-5-3”来概括。“1”是指打造“数字工行（D-ICBC）”品牌，D代表数字化（Digital），体现数字化作为重要驱动要素和新增长极，是工商银行未来发展的核心竞争力；“5”是指五维数字化转型布局，通过实施“数字生态、数字资产、数字技术、数字基建、数字基因”五维布局，打造与现代化经济体系适配的“数字工行”；“3”是指实现三个目标：优化用户体验、提高业务效率、提升经营价值。
许志胜介绍，工商银行的数字化转型实践分为以下三个阶段。
（一）管理会计系统（MOVA）
工商银行的会计管理体系自2005年起逐步建设完善，现已步入第三代建设时期。借助管理会计的理念、方法和模型，工商银行将前台营销管理、中台业务核算和后台考核激励等多个系统进行优化集成，按照“统一平台、统一数据、统一模型、统一方法”的原则，建立统一指标库，形成多维一体，服务于业绩计量、预算管理、业绩评价、资源配置和决策分析的管理会计体系。该体系聚焦预算、考核、业绩分成等核心职能，利用大数据、人工智能等技术，提升全行价值分析水平和价值创造能力。
“智能财务分析系统（PVA）”是工商银行智能财务实践的代表和典型案例之一，是管理会计系统（MOVA）的拓展和延伸，也是大数据、人工智能等新技术与管理会计的结晶。借助管理会计差异分析工具，实现深度挖掘业绩变动背后的业务和客户动因，通过海量计算形成涵盖14个业务条线、7.2亿个人客户、1000万法人客户的业绩信息和100多项客户画像的标签信息，生成“多维一体”的可视化分析报告，应用于经营分析、客户挖掘、风险管理等多个场景，在洞察业绩变动、提升决策支持、驱动价值创造等方面取得了显著成效。
许志胜介绍，工商银行应用管理会计业绩分成原理，以管理会计总账为载体，秉承零和分成原则，构建了覆盖机构间、条线间、行司间的立体化分润体系，业绩分成结果与预算管理、考核评价、资源配置等财务工具无缝对接，形成一体化财务管理闭环。立体化分润体系在业绩精准计量、降低运营成本、促进业务发展、助力业财融合、强化风险管控和实现价值创造等方面取得了较为显著的应用成效。
（二）信用风险计量管理
数字化技术为信用风险逐笔计量提供保障。新金融工具会计准则改变了原来的固定比例减值计提模式，改为通过回归分析建模建立预期信用损失模型，逐笔计算债项预期信用损失，涉及上亿量级的数据处理，金融科技使得整个过程得以顺利实施，确保了会计理论到管理实践的落地。
工商银行减值管理系统基于内评模型，通过对巨量历史数据的回归建模，建立分业务、分类别的预期信用损失模型，智能预测多个情景的未来宏观经济因子及相应权重，计算出每笔债项的违约概率（PD）和违约损失率（LGD），对摊余成本类约5亿笔资产逐笔计提减值准备，根据信贷风险质量变化实时自动重算减值金额，日均处理数据量超100G，实现了信用风险减值的动态管理。“面对上亿级的贷款客户，每一笔款项的风险都需要精确计量。这时候，整个计量的模型方法论发生了变化，财会人员需要了解每位客户的评级情况、违约概率以及违约损失率，还需要了解宏观因素对信用风险的影响。”他说道。
减值管理系统覆盖了全行逾30万亿元的法人贷款、零售贷款、信用卡、票据融资、债券同业等所有需计提减值准备的表内资产，并对实际承担信用风险的表外资产也实现了减值计提，填补了此前信贷风险管理的空白，进一步提升了银行的风险抵补能力。许志胜表示：“过去三年，银行业进一步加大实体经济支持力度，新投放信贷总量与2008年和2009年相当。然而，在过去很难预判银行的不良率和投放信贷支持的潜在风险。现在我们有了内评模型，可以帮助银行更好地识别和管理风险，同时也可以更好地支持实体经济的发展。”
（三）智慧财务开支管理体系
财务开支是在开展业务经营过程中发生的各类财务支出，是财务资源投入的具体表现形式。“自动化、全流程、高效率”的财务架构为财务开支事前审核批准、事中执行控制、事后跟踪评价的全流程闭环管理奠定了扎实的基础，以“专业、高效、规范”的财务开支管理“一站式”服务，为全行经营发展保驾护航。
将财务管理纳入全流程闭环管理体系，将业务流、财务流、管理流有机融合，为内控合规管理规范化、精细化以及全行经营决策提供数据和技术支撑。利用自动化、智能化技术，实现财务管理全生命周期线上化，让财务开支共享更好地服务于全行，同时转变服务员工报销和财务人员的工作方式，协助提升工行价值。
财务数字化转型思考：变与不变
未来，数据驱动等技术将进一步迭代发展，每一项新技术的应用都将对会计计量、财务管理、会计系统等产生深远的影响，并对会计人员的素质和能力提出新的要求。传统的财务职能从会计核算、财务报告起步，逐步上升到战略财务，服务于战略决策，包括业务赋能、绩效考核评价、业绩管理、税务筹划等方面。记账、算账、报账等传统会计工作已经实现数字化，财会人员的主要职责是要站在公司的战略层面上创造价值。
许志胜基于著名会计学者杨纪琬先生提出的“会计管理活动论”（也称“大会计观”）分析认为，随着会计范畴不断地扩大，实践工作中经常应用到“大会计观”。这表现在会计不仅具有服务宏观经济活动的职能，而且会计需要充分发挥人的主观能动性。
许志胜表示，财务数字化转型中的“变”与“不变”需要平衡考虑。“变”是指科技之变和人才之变。近年来，科技创新的速度越来越快，技术不断迭代，而人才的现代化和综合化也变得越来越重要。“过去，财会部门95%的员工是会计学、金融学专业，现在逐渐引进人工智能、软件工程相关专业人才。在业财融合背景下，企业需要培养既懂数据又懂编程的复合型人才，这样才能更好应对科技和业务的变化，实现业务和财务的深度融合，提高管理效率和决策精度。”
“不变”是指财务管理是企业管理的核心，旨在实现业务和财务的深度融合，以达到企业价值最大化的目标。这需要财务部门和业务部门协同合作，建立财务的经营观和经营的财务观，实现两者之间的同频共振，为企业的发展提供强有力的支持。“在数字化转型的浪潮中，以不变的初心应对万般的变化，这才是财务会计工作的永恒主题和根本之道。”
来源：《新理财》公司理财杂志2023年第6期
作者：王祯祯
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